Informační servis

Sazby daně z příjmů pro rok 2012

Právnické osoby :

Pro rok 2012 zůstává stejná sazba daně z příjmů jako v roce 2011 tj. 19 %
Vývoj sazby daně z příjmů pro právnické osoby:


Rok Sazba daně Rok Sazba daně
2012 19% 2011 19%
2010 19% 2009 20%
2008 21% 2007 24%
2006 24% 2005 26%


Fyzické osoby:

15 %
Sazba daně u fyzických osob zůstává ve stejné výši jako v roce 2011. Na základě novely č. 346/2010 Sb. se však pro rok 2012 vrací výše slevy na poplatníka na úroveň platnou pro rok 2010, tedy na 24.840,- Kč (pro rok 2011 byla přechodně snížena na 23.640,- Kč).

Dále je uveden přehledný soupis základních změn v daňových předpisech plánovaných pro rok 2012:



Změny v DPH

  • Na základě novely č. 47/2011 Sb. (velká novela zákona o DPH, která jako celek nabyla účinnosti 1.4.2011) se bude od 1.1.2012 uplatňovat tzv. tuzemský reverse charge i u stavebních a montážních prací, tedy např. i u elektroinstalačních prací, instalatérských topenářských a plynařských prací.
  • Dne 6.12.2011 byla ve Sbírce zákonů pod č. 370/2011 vyhlášena tzv. sazbová novela. Tato novela především zvyšuje k 1.1.2012 základní sazbu daně z 10 na 14%, ale přináší k 1.1.2012 i některé další dílčí změny.
  • Součástí novely je i sjednocení sazeb na 17,5% od 1.1.2013 – tuto úpravu je však nutné brát s rezervou, protože v průběhu roku 2012 lze očekávat v této věci změny.
  • K 1.1.2012 zůstává zachována hranice obratu pro povinnou registraci k dani 1 mil. Kč za 12 měsíců po sobě jdoucích.

Změny v daních z příjmů

  • Na základě novely č. 346/2010 se pro rok 2012 vrací výše slevy na poplatníka na 24.840,- Kč (tj. měsíčně na 2.070,- Kč).
  • Od 1.1.2012 dochází ke zvýšení daňového zvýhodnění na dítě o 1800,- Kč/ rok (tj. z 11.604,- Kč na 13.404,- Kč) tj. o 150,- Kč měsíčně, a zvýšení maximální výše daňového bonusu z 52.200,- Kč na 60.300,- Kč (maximální výše měsíčního daňového bonusu se zvyšuje z 4.350,- Kč na 5.025,- Kč).
  • Další zásadní změnou je zrušení daňové neuznatelnosti odměn členů statutárních a dalších orgánů právnických osob novelou zákona o nemocenském pojištění, kterou podepsal Leiden 20.12.2011.
  • S účinností od 1.1.2012 však odměny z dohod o provedení práce nad 10.000,- Kč podléhají zdravotnímu i sociálnímu pojištění.
  • Od roku 2012 se rozšiřuje okruh nemocensky pojištěných osob mimo jiné také o společníky a jednatele společností s ručením omezeným, kteří z titulu výkonu funkce vykonávají pro společnost práci, za kterou jsou odměňováni částkou, která dosahuje hranici tzv. rozhodného příjmu (v roce 2012 bude tento příjem činit 2.500 Kč). Tato skutečnost se projeví zvýšením základu daně.
  • Změnou v zák. č. 329/2011 Sb. o poskytování dávek osobám se zdravotním postižením – legislativně technická změna ZDP v použití výrazu pro průkaz ZTP/P.
  • Důsledkem „opravné“ novely zákona o stavebním spoření č. 353/2011 Sb. je zdanění úroků ze stavebního spoření daní z příjmů fyzických osob.
  • Změnou v zákoně č. 355/2011 Sb. se jedná o novelizaci zákona o přeměnách, která přináší změny související s přeměnami a dále změny § 24 odst. 2 písm. y) řešícího odpis pohledávek – již nebude možný odpis promlčených pohledávek (v roce 2011 odpis promlčené pohledávky může být daňově uznatelný).
  • Zákonem o změně zákonů související se zřízením jednoho inkasního místa a dalších změnách daňových a pojistných zákonů (prezident podepsal 27.12.2011) ve věci zdanění hazardu (především zrušení osvobození od daně z příjmů právnických osob v § 19 odst. 1 ZDP pro příjmy v provozování loterií a jiných podobných her).
  • Pro rok 2012 zůstává v platnosti tiskopis „Prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků 25 5457 Min. financí 5457 – vzor č. 21.


OSVČ a paušální výdaje (Zákon o dani z příjmů § 7 odst.7)

Činnost Výdajový paušál
2009
% z příjmů		 Výdajový paušál
2010
% z příjmů		 Výdajový paušál
2011 - 2012
% z příjmů
§ 7 odst. 1 písm. a)
příjmy ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství		 80 % 80 % 80 %
§ 7 odst. 1 písm. b)
příjmy ze živností řemeslných		 80 % 80 % 80 %
§ 7 odst. 1 písm. b)
příjmy ze živností kromě živností řemeslných		 60 % 60 % 60 %
§ 7 odst. 1 písm. c)
příjmy z jiného podnikání podle zvláštních předpisů		 60 % 40 % 40 %
§ 7 odst. 2 písm. a)
příjmy z užití nebo poskytnutí práv z průmysl.nebo jiného duševního vlastnictví, autorských práv ……		 60 % 40 % 40 %
§ 7 odst. 2 písm. b)
příjmy z výkonu nezávislého povolání, které není živností, ani podnikáním podle zvláštních předpisů		 60 % 40 % 40 %
§ 7 odst. 2 písm. c)
příjmy znalce, tlumočníka, 		60 % 40 % 40 %
§ 7 odst. 2 písm. d)
příjmy z činnosti insolvenčního správce		 60 % 40 % 40 %


Sazby sociálního pojistného pro rok 2012


OSVČ

Důchodové: 28,0 %
Nemocenské: zvýšeno na 2,3%
Státní politika zaměstnanosti: 1,2 %


Zaměstnanci

Důchodové: 6,5 %
Nemocenské: 0 %
Státní politika zaměstnanosti: 0 %


Zaměstnavatelé

Důchodové: 21,5 %
Nemocenské: 2,3 % (nebo 3,3 %)
Státní politika zaměstnanosti: 1,2 %


Sazby zdravotního pojistného pro rok 2012

OSVČ : 13,5%
Zaměstnanci : 4,5%
Zaměstnavatelé : 9,0 %



ZDRAVOTNÍ POJIŠTĚNÍ V ROCE 2012

  • od 1.1.2012 se zvyšuje jak minimální, tak maximální vyměřovací základ pro výpočet zdravotního pojištění OSVČ a také maximální vyměřovací základ zaměstnanců.
  • Tyto změny vyměřovacích základů souvisejí s aktuální výší průměrné měsíční mzdy v ČR.
  • Minimální vyměřovací základ u zaměstnanců zůstává stejný, protože je provázán na minimální mzdu a to pro rok 2012 zůstává na výši 8.000,- Kč a z něj pojistné činí i nadále 1.080,- Kč.
  • Stejná zůstává i platba státu za své pojištěnce ve výši 723,- Kč

Minimální vyměřovací základ OSVČ

  • Minimální vyměřovací základ tvoří dvanáctinásobek 50% průměrné měsíční mzdy v národním hospodářství. Pro rok 2012 činí průměrná měsíční mzda 25.137,- Kč, tzn. minimální vyměřovací základ pro rok 2012 je tedy 12.568,50 Kč.
  • Minimální záloha na zdravotní pojistné je 1.697,- Kč, minimální zálohu musí poprvé uhradit ty OSVČ, kteří zahajují v roce 2012 samostatnou výdělečnou činnost, nebo i ti lidé, kteří dosud platili zálohy nižší. Posledním dnem splatnosti lednové zálohy je 8.2.2012

Maximální vyměřovací základ OSVČ

  • Maximální vyměřovací základ OSVČ tvoří 72násobek průměrné mzdy, tj. při průměrné mzdě 25.137,- Kč roční maximální vyměřovací základ pro rok 2012 je 1.809.864,-Kč, maximální vyměřovací základ je 150.822,- Kč a maximální záloha na pojistné je stanovena na 20.361,- Kč
  • Maximální výše zálohy na zdravotní pojištění je platná až od měsíce, kdy byl nebo měl být podán „Přehled o příjmech a výdajích za rok 2011“.
  • Maximální vyměřovací základ ve výši 1.09.864,- Kč platí i pro zaměstnance.
  • U OSVČ, který byl v roce 2011 též zaměstnancem a jeho součet vyměřovacích základů ze zaměstnání a ze samostatné výdělečné činnosti v roce 2011 přesáhl 1.781.280,- Kč, se odepři vyúčtování pojistného za rok 2011 řídit podle ustanovení § 3a odst. 5 zákona č. 592/1992 Sb. tzn. že se o přesahující částku sníží vyměřovací základ a pokud je tato přesahující částka vyšší než vyměřovací základ ze samostatné výdělečné činnosti, o zbytek se pak sníží vyměřovací základ ze zaměstnání

Vyměřovací základ po platbu pojistného státem

  • Od 1.1.2012 je stanoven vyměřovací základ pro platbu pojistného státem ve stejné výši jako v roce 2011 a ten činí 5.355,- Kč.
  • Z tohoto vyměřovacího základu bude stát platit za osoby měsíční pojistné ve výši 723,- Kč


SOCIÁLNI POJIŠTĚNÍ V ROCE 2012


Důchodové pojištění OSVČ

  • Pro OSVČ platí pro rok 2012 odvod pojistného na důchodové pojištění ve výši 29,2% z vyměřovacího základu

a) OSVČ vykonávající tzv. hlavní výdělečnou činnost:

  • tato osoba bude do měsíce předcházejícího měsíci podání „Přehledu o příjmech a výdajích za rok 2011“ platit zálohu na důchodové pojištění podle daňového základu roku 2010, minimálně ale 1807,- Kč
  • v měsíci podání „Přehledu za rok 2011“ a následující měsíce bude OSVČ platit zálohy na důchodové pojištění dle daňového základu dosaženém roce 2011, minimálně však 1836,- Kč.
  • Platba záloh na důchodové pojištění v případě hlavní výdělečné činnosti i v roce 2012 zůstává povinná.

b) OSVČ vykonávající tzv. vedlejší výdělečnou činnost:

  • pro tuto osobu platí, že její minimální záloha na důchodové pojištění bude do měsíce předcházejícího měsíci podání „Přehledu o příjmech a výdajích za rok 2011“ ve výši 723,- Kč
  • od měsíce podání „Přehledu za rok 2011“ bude tato osoba platit minimální zálohu 735,- Kč
  • platba zálohy na důchodové pojištění v případě mdlejší výdělečné činnosti je v roce 2012 povinná, pokud daňový základ této osoby v roce 2011 byl alespoň 59.374,- Kč (částku lze snížit o 4.948,- Kč za ten měsíc, kdy nebyla vykonávaná vedlejší samostatná výdělečná činnost).

Měsíční vyměřovací základ

  • měsíční vyměřovací základ pro odvod pojistného na důchodové pojištění v roce 2012 činí 50% daňového základu (viz daň z příjmů)
  • maximální měsíční vyměřovací základ pro rok 2012 je stanoven na částku 100.548,- Kč a tomu odpovídá maximální výše zálohy na důchodové pojistné, která tedy činí 29.361,- Kč
  • pro OSVČ vykonávající hlavní samostatnou výdělečnou činnost bude v roce 2012 minimální roční vyměřovací základ činit 75.420,- Kč
  • pro OSVČ vykonávající vedlejší samostatnou výdělečnou činnost bude v roce 2012 minimální roční vyměřovací základ činit 30.168,- Kč

Placení záloh

  • OSVČ platí běžně zálohy na důchodové pojištění na měsíční období se splatností do 20. dne následujícího měsíce¨
  • OSVČ však také může platit zálohy n delší než měsíční období, ale vždy jen do budoucna tj. nikoliv zpětně, a nejdéle do konce kalendářního roku, tuto skutečnost musí oznámit příslušné správě sociálního zabezpečení.

Nemocenské pojištění

  • Účast na nemocenské pojištění zůstává i v roce 2012 dobrovolná
  • Sazba pojistného na nemocenské pojištění u OSVČ činí 2,3% z vyměřovacího základu
  • Od 1.1.2012 se minimální základ pojistného zvyšuje na 5.000,- Kč, a proto minimální zálohová platba pojistného činí 115,- Kč.
  • Ty OSVČ, kteří si v roce 2011 platily zálohy na nemocenské pojištění a do 2.2.2012 si částku nezvýší na minimálně 115,- Kč, těm účast na nemocenském pojištění zaniká k 31.12.2011
  • Splatnost zálohy na nemocenské pojištění je vždy do 20. následujícího měsíce
  • Od 1.1.2012 si lze v době splatnosti navýšit pojistné i na nemocenské pojištění, ale aby tento požadavek byl schválen ČSSZ, musí OSVČ současně navýšit i vyměřovací základ pro důchodové pojištění
  • Nemocenská přísluší OSVČ od 22. dne trvání dočasné pracovní neschopnosti
  • V případě, že OSVČ si platí dobrovolně nemocenské pojištění, přechází jeho samostatně výdělečná činnost automaticky z činnosti vedlejší na hlavní a v tom okamžiku je takováto osoba povinna platit zálohy i na důchodové pojištění.
  • Od 1.1.2012 je obnovena vazba mezi platbou na nemocenské pojištění a zálohou na důchodové pojištění. Měsíční základ určený platbou pojistného na nemocenské pojištění nemůže být vyšší než měsíční vyměřovací základ, ze kterého byla nebo měla být uhrazena záloha na důchodové pojištění v tom měsíci. Pokud OSVČ zaplatí pojistné na nemocenské pojištění z vyššího vyměřovacího základu, část platby, která převyšuje měsíční vyměřovací základ pro zálohu na důchodové pojištění, se stává přeplatkem.
  • Roční vyměřovací základ pro pojistné na důchodové pojištění u podnikatelů, který byl alespoň po část kalendářního roku pojištění, tzn. že vykonával hlavní samostatnou výdělečnou činnost a zaplatil alespoň za jeden měsíc tohoto roku pojistné na nemocenské pojištění z vyššího měsíčního, než kolik činí nejnižší měsíční vyměřovací základ za uvažovaný měsíc, činí za období, v němž byla vykonávána hlavní samostatná činnost, nejméně úhrn měsíčních vyměřovacích základů za toto období. Navýšení vyměřovacího základu pro nemocenské pojištění je možné jen za předpokladu, že se současně v tomto měsíci navýší i měsíční vyměřovací základ na zálohu na důchodové pojištění oproti minimálnímu


Průměrné ceny pohonných hmot a náhrady za použití vozidla pro zaměstnance

Vývoj sazeb základních náhrad za používání silničních motorových vozidel při pracovních cestách zachycuje následující tabulka. Tuto problematiku nyní postihuje §151 a následující. Zákoníku práce, dříve byla obsažena v zákoně č. 119/1992 Sb., o cestovních náhradách, sazby náhrad za používání motorových vozidel pak konkrétně výdělečné činnosti v roce 2011 tohoto zákona.


Výše základních náhrad / zaměstnanci i podnikatelé / :

Rok Jednostopé vozidlo a tříkolka Osobní silniční motorové vozidlo Předpis
2012 1,00 Kč 3,70 Kč 429/2011 Sb.
2011 1,00 Kč 3,70 Kč 377/2010 Sb.
2010 1,10 Kč 3,90 Kč 462/2009 Sb.
2009 1,10 Kč 3,90 Kč 451/2008 Sb.
2008 1,10 Kč 4,10 Kč 357/2007 Sb.
2007 1,00 Kč 3,80 Kč 262/2006 Sb.
2006 1,00 Kč 3,80 Kč 496/2005 Sb.
2005 1,00 Kč 3,80 Kč 647/2004 Sb.

Podle § 158 zákoníku práce přísluší zaměstnanci náhrada za spotřebované pohonné hmoty ve výši vypočtené z ceny pohonné hmoty a spotřeby vozidla. Tyto průměrné ceny pohonných hmot se použijí pro účely určení výše cestovní náhrady za spotřebované pohonné hmoty v případě, kdy zaměstnanec neprokáže skutečnou cenu pohonných hmot, tedy v případě pracovních cest.



Ceny pohonných hmot / zaměstnanci / :

Období Benzin
91 0 Normál		 Benzin
91 0 Speciál		 Benzin
95 O Super 		Benzin
98 O Super 		Nafta
motorová
Od 1.1.2012 -- -- 34,90 36,80 34,70
Od 1.1.2011 31,40 31,40 31,60 33,40 30,80
Od 1.1.2010 28,50 -- 28,70 30,70 27,20
Od 1.1.2009 26,30 26,30 26,80 29,00 28,50
Od 1.1.2008 30,60 30,60 30,90 33,10 31,20
Od 1.1.2007 27,90 27,80 28,10 31,10 28,10
Od 1.1.2006 29,50 30,10 30,40 34,40 29,50
Od 1.1.2005 27,50 27,10 27,40 31,00 26,60


Průměrné ceny PHM vyhlašované MF pro podnikatele :

Výdaje za spotřebované pohonné hmoty lze stanovit také pomocí jejich průměrných cen uplatňovaných v uplynulém roce hlavními prodejci. Tuto možnost však nemohou využít zaměstnanci, ale pouze podnikatelé. Průměrné ceny vyhlašuje na základě zmocnění § 24 odst. 2 písm. k) bodu 3 zákona o daních z příjmů MF v pokynech řady D (viz následující tabulka) a to vždy na začátku následujícího kalendářního roku :


Období
Pokyn č.		 Benzin
91 0 Normál		 Benzin
91 0 Speciál		 Benzin
95 O Super 		Benzin
98 O Super 		Nafta
motorová		 Nafta
bionafta
2008
D 320		 29,85 29,73 30,34 32,65 31,68 --
2007
D 317		 29,29 29,37 29,72 32,47 28,76 --
2006
D 306		 29,64 29,30 29,82 33,12 29,04 27,51


Změna ve vyhlašování průměrných cen pro podnikatele od 2009

  • Podnikatelé, kteří používají pro podnikání vlastní silniční motorové vozidlo nezahrnuté do obchodního majetku, si mohou uplatnit jako daňově uznatelný výdaj sazbu základní náhrady a náhradu výdajů za spotřebované pohonné hmoty.
  • Počínaje rokem 2009 Ministerstvo financí již nevydává pokyny řady „D“, které stanovovaly průměrnou cenu pohonných hmot pro podnikatele. Náhrada výdajů za spotřebované pohonné hmoty se od roku 2009 stanoví buď na základě skutečných cen, za které byly pohonné hmoty pořízeny, nebo na základě průměrných cen pohonných hmot vyhlášených Ministerstvem práce a sociálních věcí. Takto stanovené průměrné ceny pohonných hmot jsou platné jak pro podnikatele používající pro podnikání vlastní silniční motorové vozidlo nezahrnuté do obchodního majetku, tak pro zaměstnance používající vlastní silniční motorové vozidlo při pracovních cestách.
  • Průměrné ceny pohonných hmot a sazba základní náhrady se však mohou v průběhu roku měnit.

Režim přenesení daňové povinnosti – stavební práce

/režim revers charge pro stavební práce od 1.1.2012/

Režim přenesení daňové povinnosti § 92a zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty ve znění pozdějších předpisů.


  • plátce v režimu přenesení daňové povinnosti / odběratel je povinen přiznat a zaplatit daň ke dni uskutečnění zdanitelného plnění
  • plátce, který uskutečnil plnění / dodavatel je povinen vystavit daňový doklad s náležitostmi dle § 28 odst. 2 písm. a) až k) a uvést sdělen, že výši daně je povinen doplnit a přiznat plátce / odběratel
  • plátce daně / odběratel je povinen doplnit na obdrženém daňovém dokladu výši daně podle § 28 odst. 2, písm. l) a za výpočet odpovídá
  • odběratel i dodavatel jsou povinni vést evidenci plnění v režimu přenesení daňové povinnosti dle § 92a odst. 4 a 5
  • odběratel i dodavatel jsou povinni ve lhůtě pro podání přiznání k DPH předložit výpis z evidence ve formátu zveřejněném správcem daně (elektronicky)


Dané přenesení daňové povinnosti bude použito při poskytnutí stavebních prací (viz klasifikace CZ-CPA )
Klasifikace produkce (CZ-CPA) 41 až 43 (SEKCE F – STAVBY A STAVEBNÍ PRÁCE) naleznete na:
http://www.mfcr.cz/cps/rde/xchg/mfcr/xsl/dane_novela_zakona_dph_61003.html