Informační servis

Sazby daně z příjmů pro rok 2010

Právnické osoby:

19 % (v roce 2009 byla 20 %)
Oproti roku 2009 tedy sazby poklesla o 1 procentní bod.


Fyzické osoby:

15 %
Sazba daně se u FO nesnížila a zůstává ve stejné výši jako v roce 2009.


OSVČ a paušální výdaje (Zákon o dani z příjmů § 7 odst.7)

Činnost Výdajový paušál 2008
% z příjmů		 Výdajový paušál 2009
% z příjmů		 Výdajový paušál 2010
% z příjmů
§ 7 odst. 1 písm. a)
příjmy ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství		 80 % 80 % 80 %
§ 7 odst. 1 písm. b)
příjmy ze živností řemeslných		 60 % 80 % 80 %
§ 7 odst. 1 písm. b)
příjmy ze živností kromě živností řemeslných		 50 % 60 % 60 %
§ 7 odst. 1 písm. c)
příjmy z jiného podnikání podle zvláštních předpisů		 40 % 60 % 40 %
§ 7 odst. 2 písm. a)
příjmy z užití nebo poskytnutí práv z průmysl.nebo jiného duševního vlastnictví, autorských práv ……		 40 % 60 % 40 %
§ 7 odst. 2 písm. b)
příjmy z výkonu nezávislého povolání, které není živností, ani podnikáním podle zvláštních předpisů		 40 % 60 % 40 %
§ 7 odst. 2 písm. c)
příjmy znalce, tlumočníka		 40 % 60 % 40 %
§ 7 odst. 2 písm. d)
příjmy z činnosti insolvenčního správce		 40 % 60 % 40 %

Sazby sociálního pojistného pro rok 2010

OSVČ

Důchodové: 28,0 %
Nemocenské: 1,4 %
Státní politika zaměstnanosti: 1,2 %


Zaměstnanci

Důchodové: 6,5 %
Nemocenské: 0 %
Státní politika zaměstnanosti: 0 %

Celkem sociální pojištění: 6,5 % z vyměřovacího základu


Zaměstnavatelé

Důchodové: 21,5 %
Nemocenské: 2,3 %
Státní politika zaměstnanosti: 1,2 %

Celkem sociální pojištění: 25 % z vyměřovacího základu (tj. nedochází k plánovanému snížení a zůstává stejné jako v roce 2009).


Sazby zdravotního pojistného pro rok 2010

OSVČ : 13,5%
Zaměstnanci : 4,5%
Zaměstnavatelé : 9,0 %


Minimální a maximální zálohy na zdravotní pojištění v roce 2010

Měsíční záloha na zdravotní pojištění OSVČ s hlavní činností činí minimálně 1.601,- Kč maximálně 19.205,- Kč

Minimální zálohu musí poprvé za leden 2010 (posledním dnem splatnosti je 9. 2. 2010) uhradit OSVČ, které zahajují v roce 2010 samostatnou výdělečnou činnost, nebo i ty, které podle Přehledu za rok 2008 platily v roce 2009 zálohy nižší než 1 601 Kč, s výjimkou osob, které nemají stanoven minimální vyměřovací základ.

U OSVČ, které byly v roce 2009 též zaměstnancem a součet vyměřovacích základů ze zaměstnání a vyměřovacího základu ze samostatné výdělečné činnosti dosažených v roce 2009 přesáhl 1 130 640 Kč, se bude při vyúčtování pojistného za rok 2009 postupovat podle ustanovení § 3a odst. 5 zákona č. 592/1992 Sb., o pojistném na všeobecné zdravotní pojištění, ve znění pozdějších předpisů. Znamená to, že se o přesahující částku sníží vyměřovací základ OSVČ, a je-li přesahující částka vyšší než vyměřovací základ ze samostatné výdělečné činnosti, sníží se o zbytek přesahující částky vyměřovací základ/y ze zaměstnání.


Minimální a maximální zálohy na sociální zabezpečení a nemocenské pojištění v roce 2010

Minimální (maximální) měsíční záloha na sociální zabezpečení OSVČ s hlavní činností se zvyšuje v roce 2009 z 1.720,- (27.513,-) Kč na 1.731,- (41.539,-) Kč

a u OSVČ s vedlejší činností z 688,- na 693,- Kč.

Dobrovolné minimální (maximální) měsíční pojistné na nemocenské pojištění je stanoveno ve výši 83,- Kč (1.992,- Kč) jak u OSVČ s podnikáním na hlavní nebo vedlejší činnost.


Maximální vyměřovací základ u sociálního pojištění

Maximálním vyměřovacím základem v roce 2009 je částka ve 1.130.640 Kč. V roce 2010 činí maximální vyměřovací základ 1.707.048 Kč.

OSVČ, která se v daném roce účastní důchodového pojištění také jako zaměstnanec a v zaměstnání dosáhne maximálního vyměřovacího základu, nebude povinna platit zálohy od kalendářního měsíce, ve kterém to oznámí a doloží příslušné OSSZ.


Stropování pojistného u sociálního pojištění

Pro OSVČ se od roku 2008 zavedlo stropování pojistného a stále platí.

Průměrné ceny pohonných hmot a náhrady za použití vozidla pro zaměstnance

Vývoj sazeb základních náhrad za používání silničních motorových vozidel při pracovních cestách zachycuje následující tabulka. Tuto problematiku nyní postihuje § 151 a násl. Zákoníku práce, dříve byla obsažena v zákoně č. 119/1992 Sb., o cestovních náhradách, sazby náhrad za používání motorových vozidel pak konkrétně § 7 tohoto zákona.


Výše základních náhrad / zaměstnanci i podnikatelé / :

Rok Jednostopé vozidlo a tříkolka Osobní silniční motorové vozidlo Předpis
2010 1,10 Kč 3,90 Kč 462/2009 Sb.
2009 1,10 Kč 3,90 Kč 451/2008 Sb.
2008 1,10 Kč 4,10 Kč 357/2007 Sb.
2007 1,00 Kč 3,80 Kč 262/2006 Sb.
2006 1,00 Kč 3,80 Kč 496/2005 Sb.
2005 1,00 Kč 3,80 Kč 647/2004 Sb.

Podle § 158 zákoníku práce přísluší zaměstnanci náhrada za spotřebované pohonné hmoty ve výši vypočtené z ceny pohonné hmoty a spotřeby vozidla. Tyto průměrné ceny pohonných hmot se použijí pro účely určení výše cestovní náhrady za spotřebované pohonné hmoty v případě, kdy zaměstnanec neprokáže skutečnou cenu pohonných hmot, tedy v případě pracovních cest.


Ceny pohonných hmot / zaměstnanci / :

Období Benzin
91 0 Normál		 Benzin
91 0 Speciál		 Benzin
95 O Super 		Benzin
98 O Super 		Nafta
motorová
Od 1.1.2010 28,50 -- 28,70 30,70 27,20
Od 1.1.2009 26,30 26,30 26,80 29,00 28,50
Od 1.1.2008 30,60 30,60 30,90 33,10 31,20
Od 1.1.2007 27,90 27,80 28,10 31,10 28,10
Od 1.1.2006 29,50 30,10 30,40 34,40 29,50
Od 1.1.2005 27,50 27,10 27,40 31,00 26,60

Průměrné ceny PHM vyhlašované MF pro podnikatele :

Výdaje za spotřebované pohonné hmoty lze stanovit také pomocí jejich průměrných cen uplatňovaných v uplynulém roce hlavními prodejci. Tuto možnost však nemohou využít zaměstnanci, ale pouze podnikatelé. Průměrné ceny vyhlašuje na základě zmocnění § 24 odst. 2 písm. k) bodu 3 zákona o daních z příjmů MF v pokynech řady D (viz následující tabulka) a to vždy na začátku následujícího kalendářního roku :

Období
Pokyn č.		 Benzin
91 0 Normál		 Benzin
91 0 Speciál		 Benzin
95 O Super 		Benzin
98 O Super 		Nafta
motorová		 Nafta
bionafta
2008
D 320		 29,85 29,73 30,34 32,65 31,68 --
2007
D 317		 29,29 29,37 29,72 32,47 28,76 --
2006
D 306		 29,64 29,30 29,82 33,12 29,04 27,51
2005
D 296		 28,91 27,99 28,59 32,23 27,93 27,45

Změna ve vyhlašování průměrných cen pro podnikatele

Vzhledem k novele zákona o daních z příjmů, nebude pokyn řady „D“ k cenám již vydáván a poplatníci budou postupovat podle příslušných vyhlášek, které vydává Ministerstvo práce a sociálních věcí. Tento postup má hlavní výhodu v tom, že poplatníci tak budou již před začátkem příslušného zdaňovacího období znát daňově uplatnitelnou cenu pohonných hmot, což výrazně posiluje předvídatelnosti práva. Nelze ovšem přehlédnout, že MPSV ze zákona může při výraznějších změnách cen vyhláškou tyto ceny změnit, a to i v průběhu zdaňovacího období


Průměrná cena pohonných hmot platná stanovená vyhláškou MPSV činí:

Období
Vyhl.MPSV č.		 Benzin
Normal 91 		Benzin
Natural 95		 Benzin
Natural 98		 Motorová
Nafta
2009
451/2008		 26,30 26,80 29,00 28,50
2010
462/2009		 28,50 28,70 30,70 27,20

Novela zákona o dani z příjmů

Ve sbírce zákonů pod číslem 216/2009 Sb. vyšla novela zákona o dani z příjmů. Novela je účinná dnem vyhlášení, a to od 20.7.2009. Mezi významné změny patří


§ 30a Mimořádné odpisy

Mimořádné odpisy lze uplatnit pouze u:

  • Hmotného majetku zatříděného do odpisové skupiny 1 a 2
  • Nového hmotného majetku (poplatník musí být prvním vlastníkem daného majetku), např. u nového a nikoli u ojetého automobilu
  • Majetku pořízeného v období 1.1.2009 – 30.6.2010

Uplatnění mimořádných odpisů je dobrovolné, protože v některých případech nemusí být výhodné. Mimořádné odpisy lze proto kombinovat se standardními zrychlenými či rovnoměrnými odpisy.


Novela zákona o DPH od roku 2010

Ve sbírce zákonů pod číslem 489/2009 Sb. vyšla novela zákona o DPH s účinností od 1.1.2010. Mezi významné změny patří


§ 9 Základní pravidla pro stanovení místa plnění při poskytnutí služby

Základní pravidlo pro stanovení místa plnění při poskytnutí služby podle odst.1 a 2 se použije, pokud tento zákon nestanoví jinak (viz §§ 10 – 10k tohoto zákona).


§ 102 Souhrnné hlášení

Naprostou novinkou pro plátce je povinnost podávat souhrnná hlášení elektronicky, a to buď prostřednictvím datové schránky, nebo e-mailem opatřeným elektronickým podpisem, ale vždy formou datové zprávy.

Povinnost podat souhrnné hlášení je rozšířena i na některá poskytování služeb, zatímco do roku 2009 uváděl plátce do hlášení pouze dodávky zboží.


Plátce je povinen podat souhrnné hlášení, pokud uskutečnil

  • a) dodání zboží do jiného členského státu osobě registrované k dani v jiném členském státě
  • b) přemístění obchodního majetku do jiného členského státu
  • c) dodání zboží kupujícímu při zjednodušeném postupu v třístranném obchodu podle § 17, pokud je plátce prostřední osobou v tomto obchodu
  • d) poskytnutí služby s místem plnění v jiném členském státě podle § 9 odst.1, s výjimkou služeb osvobozených od daně, pokud je povinen přiznat a zaplatit daň příjemce služby

Plátci s měsíčním zdaňovacím obdobím podávají souhrnné hlášení současně s přiznáním. Pokud plátce poskytuje pouze služby (tj. nemá žádný pohyb zboží, který by do hlášení uváděl) a současně je jeho zdaňovací období čtvrtletní, podává i souhrnné hlášení čtvrtletně.

Stane-li se, že plátce, který podává přiznání i souhrnné hlášení čtvrtletně, dodá v průběhu čtvrtletí zboží do jiného členského státu, je povinen za čtvrtletí, v němž bylo zboží dodáno, podat zpětně souhrnná hlášení za každý jednotlivý měsíc, a to 25. dne měsíce následujícího po měsíci, v němž bylo zboží dodáno. Až do konce kalendářního roku pak bude podávat souhrnné hlášení měsíčně.